中秋发放月饼等福利会计分录怎么做

2015-09-28 20:45
公司在中秋端午等时候发放月饼粽子和食品等福利,应该如何做会计处理呢 比如公司中秋节外购发放的每人一份的月饼及食品一共20000元,会计上怎样处理呢? 假如公司本身就是月饼制造厂,那这又怎么处理呢?

【解答】


1、公司在中秋端午等时候发放月饼粽子和食品等福利

借:生产成本

管理费用

贷:应付职工薪酬——非货币性福利

发放月饼粽子和食品等福利

借:应付职工薪酬——非货币性福利

贷:银行存款

(月饼粽子和食品不用入库,价税合计)
2、公司本身就是月饼制造厂,公司决定发放非货币性福利时,应作如下账务处理:

借:生产成本

管理费用

贷:应付职工薪酬——非货币性福利

实际发放非货币性福利时,应作如下账务处理:

借:应付职工薪酬——非货币性福利

贷:主营业务收入
应交税费——应交增值税(销项税额)

借:主营业务成本


贷:库存商品


如果是以物换物的形式呢? 譬如
   
  
甲公司决定以账面价值为9000元、公允价值为10000元的苹果,换入乙公司账面价值为11000元,公允价值为10000元的月饼,甲公司支付运费 300元,乙公司支付运费200元。甲乙两公司均未对存货计提跌价准备,增值税率均为17%。假设甲公司和乙公司的换入月饼和苹果均非其生产经营所用。

    分析:由于双方交易不具有商业实质,因此,此项非货币性
资产交换应以换出资产的账面价值为基础计量换入资产的账面价值,且甲乙公司均不确认非货币性交易损益

甲公司:

借:原材料——月饼9300

    应交税金——应交增值税(进项税额)1700(10000×17%)

贷:原材料——苹果9000

    应交税金——应交增值税(销项税额)1700(10000×17%)

    银行存款300                                                                                            乙公司:

借:原材料——苹果11200

    应交税金——应交增值税(进项税额)1700(10000×17%)

贷:原材料——月饼11000

    应交税金——应交增值税(销项税额)1700(10000×17%)

    银行存款200


如果涉及到无偿赠送呢?
1.无偿赠送

    假如:2011年6月,甲公司将一批外购的月饼通过公益性社会团体捐赠给灾区,实际成本80万元,同类货物在公开市场的不含税售价为100万元,适用的增值税税率为17%。

会计处理:

    第一种会计处理方法: 

 借:营业外支出970000

    贷:产成品800000


     应交税费——应交增值税(销项税额)170000

第二种会计处理方法:

    借:营业外支出1170000

    贷:主营业务收入1000000

          应交税费——应交增值税(销项税额)170000

    借:主营业务成本800000

    贷:产成品800000
2.送员工(在职员工,离退休职工)

当时购买时候可做分录

    借:应付职工薪酬—非货币性福利

    贷:现金/银行存款

发放时:

    借:管理费用/成本等相关科目

    贷:应付职工薪酬—非货币性福利

当时购买做这分录:

    借:库存商品

    贷:现金/银行存款

发放时:

    借:应付职工薪酬—非货币性福利

    贷:库存商品              
同时:

借:管理费用/成本等相关科目


贷:应付职工薪酬—非货币性福利

计算个人所得税:

借:其他应收款

贷:应交税费-应交个人所得税

 

 
   



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